В организацию приняли сотрудницу с 19.09.2014, отдел кадров заключил с ней договор на неопределенный срок... По какой ставке НДФЛ удерживать?

Вопрос: В организацию приняли сотрудницу с 19.09.2014, отдел кадров заключил с ней договор на неопределенный срок, была предоставлена временная регистрация на три месяца - сроком до 19.12.2014. Это ее первое место работы. По какой ставке НДФЛ удерживать? Если 13%, то нужно ли делать пересчет по ставке 30% на конец 2014 года? И если да, то можно ли сразу удерживать 30% с сентября? И что делать, если она уволится раньше 183 дней?

Ответ:

В соответствии с Протоколом к Соглашению между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь от 21.04.1995 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество" с граждан Белоруссии НДФЛ удерживается по ставке 13% независимо от налогового статуса лица. Пунктом 2 ст. 1 Протокола предусмотрено, что указанный налоговый режим применяется с даты начала работы при условии, что длительность трудового договора составляет не менее 183 дней (Письмах № 03-04-06/6-98 от 05.04.2012 и № 03-04-05/6-112 от 21.02.2011г.)

Однако, если по итогам налогового периода указанный сотрудник организации будет находиться в Российской Федерации менее 183 дней в календарном году, условие п. 1 ст. 1 Протокола не будет соблюдено, и организация-работодатель обязана произвести перерасчет налога на доходы физических лиц по ставке 30% с даты принятия сотрудника на работу. (Письма Минфина № 03-04-06/6-98от 05.04.2012, № 03-04-05/6-1131от 27.09.2012, № 03-05-05-02/67от 22.12.2011, № 03-04-05/6-259 от 14.04.2011, № 03-04-05/6-112от 21.02.2011)

В соответствии с п.5 ст.1 Протокола пересчет налога также производится в случае, если трудовой договор с белорусским работником был расторгнут до истечения 183 дней.

Согласно разъяснениям налоговых органов, при расторжении договора с гражданами Республики Беларусь в течение первых 183 дней пребывания их в Российской Федерации организация-работодатель обязана произвести перерасчет налога на выплаченный доход по ставке 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ Письма ФНС России № ВЕ-6-26/786@ от 21.09.2005, № ВЕ-6-26/902@ от 26.10.2005).

При этом в отношении доходов, полученных белорусским работником с начала следующего налогового периода, в соответствии с положениями ст. 1 Протокола организация-работодатель вправе удерживать НДФЛ снова по ставке 13% (Письма Минфина России от 05.04.2012 N 03-04-06/6-98, от 27.09.2012 N 03-04-05/6-1131, УФНС по г. Москве от 23.12.2011 N 20-14/3/124314@, от 23.08.2012 N 20-14/078561@, от 26.06.2012 N 20-14/055938@).