Компания выплачивает аванс по зарплате в последний день месяца. Аванс за сентябрь выплатила 30 сентября. Зарплату под расчет уже в октябре. По каким строкам отражать суммы (аванс, зарплата, НДФЛ), какие даты и в каком периоде.

Вопрос: Компания выплачивает аванс по зарплате в последний день месяца. Аванс за сентябрь выплатила 30 сентября. Зарплату под расчет уже в октябре. По каким строкам отражать суммы (аванс, зарплата, НДФЛ), какие даты и в каком периоде.

Ответ:

Перечисляя аванс, работодатель - налоговый агент не удерживает НДФЛ, налог необходимо уплатить в бюджет при окончательном расчете за месяц. При этом соблюдается общее правило: НДФЛ перечисляется не позднее дня, следующего за днем выплаты работнику зарплаты. При этом доход работника в виде заработной платы, выплаченной двумя частями, в расчете 6-НДФЛ отдельно не отражается, в разд. 2 необходимо указать:

по строке 100 - последний день месяца, за который была начислена заработная плата 30.09.2016 г;

по строке 110 - дату удержания НДФЛ из суммы заработной платы при ее фактической выплате. Например: 15.10.2016 г;

по строке 120 - срок перечисления исчисленного и удержанного налога (не позднее дня, следующего за днем выплаты заработной платы) 16.10.2016 г;

по строке 130 - общую сумму фактически полученной за месяц зарплаты.

Надо отметить, что согласно мнению ВС РФ, налоговый агент, выплачивая аванс в последний день месяца, должен удержать налог с аванса. Вывод обусловлен тем, что день его выплаты совпадает с датой, когда работник фактически получает доход в виде оплаты труда за месяц.

Однако Минфин высказывает другую точку зрения. Налоговый агент удерживает и перечисляет в бюджет НДФЛ с заработной платы раз в месяц при окончательном расчете дохода сотрудника по итогам каждого месяца. При этом Минфин не уточняет, в какой именно день выплачивается аванс.

Во избежание спорных ситуаций рекомендуем перенести дату выплаты аванса и заработный платы на другие дни.