Компания платит аванс физлицу по договору подряда в конце каждого месяца. Как его отразить в 6-НДФЛ и за какой период?

Вопрос: Компания платит аванс физлицу по договору подряда в конце каждого месяца. Как его отразить в 6-НДФЛ и за какой период?

Ответ:

По договору подряда датой фактического получения дохода признаётся день выплаты физическому лицу денег (пп.1 п.1 ст. 223 НК РФ). Причём неважно – аванс это или окончательный расчёт – каждая такая выплата должна фиксироваться в Расчете по форме 6-НДФЛ отдельным блоком и датой (Письмо Минфина России от 26.05.2014 № 03-04-06/24982). Таким образом, каждая выплата физическому лицу по договору гражданско-правового характера должна отражаться в форме 6-НДФЛ в периоде такой выплаты.

Отразить авансы в форме 6-НДФЛ следует следующим образом:

В Разделе 1 сумма аванса включается в общую сумму доходов, исчисленных с начала года (строка 020), а НДФЛ с выплаченной суммы – по строке 070.

В Разделе 2 расчета: по строкам 100 «Дата фактического получения дохода» и 110 «Дата удержания налога» указывается дата выдачи денежных средств физлицу (пп. 1 п. 1 ст. 223, п.4 ст.226 НК РФ); по строке 120 «Срок перечисления налога» – рабочий день, следующий за днем выплаты дохода (п.6 ст.226 НК РФ); по строкам 130 «Сумма фактически полученного дохода», 140 «Сумма удержанного налога» – соответствующие суммы.