Налоговые последствия (НДС, налог на прибыль (у поставщика).

Вопрос: Налоговые последствия (НДС, налог на прибыль (у поставщика). В договоре поставки нет оговорки о предоставлении поощрительных выплат покупателям (предоставлении подарков) в результате достижения определенного объема закупки товаров. В течение года поставщик провел такую акцию. В конце года поставщик оценил объем закупок своих покупателей и решил простимулировать покупателей путем передачи "подарка" (денежных средств, непродовольственного товара)

1) Должен поставщик начислить НДС при передаче "подарка" (вознаграждения).

2) Может ли поставщик взять сумму вознаграждения во внереализационные расходы.

Ответ:

При применении нововведений, установленных в статье 154 НК РФ, с 1 июля 2013 года необходимо следовать буквальному трактованию налогового законодательства:

В ст. 154 Налогового кодекса Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 02.07.2013) в пункте 2.1. сказано: Выплата (предоставление) продавцом товаров (работ, услуг) их покупателю премии (поощрительной выплаты) за выполнение покупателем определенных условий договора поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг), включая приобретение определенного объема товаров (работ, услуг), не уменьшает для целей исчисления налоговой базы продавцом товаров (работ, услуг) (и применяемых налоговых вычетов их покупателем) стоимость отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), за исключением случаев, когда уменьшение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) на сумму выплачиваемой (предоставляемой) премии (поощрительной выплаты) предусмотрено указанным договором.

Таким образом, если условия договора не содержали стимулирующих выплат, то при передаче таких подарков поставщику следует начислить НДС на безвозмездную передачу подарков, и не учитывать в составе расходов ( в том числе и внереализационных) при исчислении налога на прибыль:

Пункт 16 статьи 270 НК РФ определено, что при определении налоговой базы не учитываются следующие расходы: в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходов, связанных с такой передачей.